General Information
The documents on this website provide information about German legislation relating to external tax relations, especially transfer pricing. For a comprehensive overview of the German tax system, please refer to the Finance Ministry brochure An ABC of Taxes .
Please note that this is not an exhaustive list. These working translations are provided as a courtesy by the Federal Ministry of Finance’s Language Service and are merely for informational purposes. Only the German-language versions are authoritative for the application of the law. Please note that the translations have not been coordinated with other government bodies in Germany.
Fiscal Code
The most recent English translation of the German Fiscal Code ( Abgabenordnung ) is available
Fiscal Code (Abgabenordnung)
[pdf, 1MB]
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The German version is available here.
External Tax Relations Act
The most recent English translation of the External Tax Relations Act ( Außensteuergesetz ) is available
External Tax Relations Act
[pdf, 187KB]
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The German version is available here.
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Circular of 13.10.2010 - Administrative principles on business function relocation (currently only available in German)
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Circular of 22.12.2016 - Administrative principles on the allocation of profits of permanent establishments (currently only available in German)
( Verwaltungsgrundsätze Betriebsstättengewinnaufteilung (VWG BsGa) )
Transfer Pricing
The glossary on Verrechnungspreise provides an overview of the German terminology related to transfer pricing (only available in German).
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Circular of 23.02.1983 - Administrative principles 1983
( Verwaltungsgrundsätze )Note 7 was rescinded by the Finance Ministry circular of 30 December 1999.
Notes 8 and 9 were rescinded by the Finance Ministry circular of 12 April 2005.
- Circular of 09.11.2001 - Principles governing the examination of income allocation between internationally related companies in cases where employees are temporarily transferred
( Grundsätze für die Prüfung der Einkunftsabgrenzung zwischen international verbundenen Unternehmen in Fällen der Arbeitnehmerentsendung (Verwaltungsgrundsätze-Arbeitnehmerentsendung) ) - Circular of 12.04.2005 - Administrative principles 2005 (currently only available in German)
( Grundsätze für die Prüfung der Einkunftsabgrenzung zwischen nahestehenden Personen mit grenzüberschreitenden Geschäftsbeziehungen in Bezug auf Ermittlungs- und Mitwirkungspflichten, Berichtigungen sowie auf Verständigungs- und EU-Schiedsverfahren (Verwaltungsgrundsätze-Verfahren) ) - Circular of 03.12.2020 – Administrative principles 2020
(Verwaltungsgrundsätze 2020) - Circular of 30.12.1999 - Principles for the examination of income allocation through cost sharing agreements between internationally associated enterprises
( Grundsätze für die Prüfung der Einkunftsabgrenzung durch Umlageverträge zwischen international verbundenen Unternehmen (Verwaltungsgrundsätze-Umlageverträge) )
This circular is only available in German because it has been superseded by the Finance Ministry circular of 5 July 2018. - Circular of 05.07.2018 - Principles for the examination of income allocation through cost sharing agreements between internationally associated enterprises
( Grundsätze für die Prüfung der Einkunftsabgrenzung durch Umlageverträge zwischen international verbundenen Unternehmen ) - Circular of 24.12.1999 - Permanent establishments –administrative principles (currently only available in German)
( Grundsätze der Verwaltung für die Prüfung der Aufteilung der Einkünfte bei Betriebsstätten international tätiger Unternehmen – Betriebsstätten-Verwaltungsgrundsätze [pdf, 4MB] )
This circular has been changed through circulars of 20.11.2000; 25.08.2009; 20.06.2013 Application of subject-to-tax, remittance basis, and switchover clauses in double taxation agreements, taking into account the Federal Fiscal Court ruling of 17 October 2007 - I R 96/06 ( Anwendung von Subject-to-tax-, Remittance-base- und Switch-over-Klauseln nach den Doppelbesteuerungsabkommen unter Berücksichtigung des Urteils des BFH vom 17. Oktober 2007 - I R 96/06 - (BStBl 2008 II S. 953) ); 26.09.2014 Application of double taxation agreements to partnerships ( Anwendung der Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) auf Personengesellschaften ) and 22.12.2016 - Circular of 20.11.2000 - Permanent establishments –administrative principles (currently only available in German)
( Grundsätze der Verwaltung für die Prüfung der Aufteilung der Einkünfte bei Betriebsstätten international tätiger Unternehmen – Betriebsstätten-Verwaltungsgrundsätze [pdf, 71KB] ) - Circular of 25.08.2009 - Permanent establishments –administrative principles (currently only available in German)
( Grundsätze der Verwaltung für die Prüfung der Aufteilung der Einkünfte bei Betriebsstätten international tätiger Unternehmen – Betriebsstätten-Verwaltungsgrundsätze [pdf, 160KB] ) - Circular of 22.12.2016 - Permanent establishments –administrative principles (currently only available in German)
( Verwaltungsgrundsätze Betriebsstättengewinnaufteilung (VWG BsGa) ) - Circular of 07.04.2017 - Use of names within a group of companies
( Namensnutzung im Konzern ) - Circular of 11.07.2017 - Requirements for country-by-country reports by multinational enterprise groups
( Anforderungen an den länderbezogenen Bericht multinationaler Unternehmensgruppen (Country-by-Country Report) ) -
Circular of 06.12.2018 – Commercial justification for a transaction concluded on non-arm’s-length terms – ECJ judgement of 31 May 2018 in Case C-382/16
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Circular of 27.09.2019 (extract) - Section 138a – Country-by-country reports by multinational enterprise groups
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§ 90 of the Fiscal Code - Obligation of participants to cooperate [pdf, 31KB]
( § 90 AO Mitwirkungspflichten der Beteiligten [pdf, 26KB] )
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§ 138 of the Fiscal Code - Reporting gainful occupation [pdf, 27KB]
( § 138 AO Anzeigen über die Erwerbstätigkeit [pdf, 40KB] )
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§ 138a of the Fiscal Code - Country-by-country reports by multinational enterprise groups [pdf, 35KB]
( § 138a AO Länderbezogener Bericht multinationaler Unternehmensgruppen [pdf, 44KB] )
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§ 162 of the Fiscal Code - Estimating tax bases [pdf, 30KB]
( § 162 AO Schätzung von Besteuerungsgrundlagen [pdf, 38KB] )
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§ 379 of the Fiscal Code - General minor tax fraud [pdf, 29KB]
National
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I R 73/16 - Income adjustment pursuant to section 1 (1) of the External Tax Relations Act with regard to writing off an unsecured loan within a group of companies [pdf, 180KB]
( I R 51/17 - Einkünftekorrektur nach § 1 Abs. 1 AStG bei gewinnmindernder Ausbuchung sowie Teilwertabschreibung unbesicherter Forderungen aus Konzernlieferbeziehungen [pdf, 127KB] ) -
I R 51/17 - Income adjustment pursuant to section 1 (1) of the External Tax Relations Act in the case of profit-reducing write-offs and write-downs to the going-concern value of unsecured claims from supply relationships within a group
[pdf, 130KB]
( I R 51/17 - Einkünftekorrektur nach § 1 Abs. 1 AStG bei gewinnmindernder Ausbuchung sowie Teilwertabschreibung unbesicherter Forderungen aus Konzernlieferbeziehungen [pdf, 127KB] ) -
I R 81/17 - Income adjustment pursuant to section 1 (1) of the External Tax Relations Act in the case of write-downs to the going-concern value for loan claims that exist within a group of companies and in the case of a setting-up of a liability reserve due to a claim resulting from a surety bond (Bürgschaft)
[pdf, 128KB]
( I R 81/17 - Einkünftekorrektur nach § 1 Abs. 1 AStG bei Teilwertabschreibungen auf im Konzern begebenen Darlehensforderungen und bei Rückstellungsbildung wegen der Inanspruchnahme aus einer Bürgschaft [pdf, 127KB] )
European Court of Justice
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Case C-382/16 [pdf, 363KB] ( Hornbach )
Federal Central Tax Office (Bundeszentralamt für Steuern)
- Country-by-Country Reporting (CbCR)
European Commission
- Convention on the elimination of double taxation in connection with the adjustment of profits of associated enterprises (90/463/EEC)
- Transfer Pricing and the Arbitration Convention
- Joint Transfer Pricing Forum
Organisation for Economic Co-operation and Development
- Transfer Pricing Country Profiles
- Country-by-Country reporting
- ICAP 2.0
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Revised Guidance on the Application of the Transactional Profit Split Method
- Transfer Pricing Guidance on Financial Transactions
- Guidance on the transfer pricing implications of the COVID-19 pandemic [pdf, 726KB]
United Nations
Mutual Agreement Procedure / Advanced Pricing Agreement
- Circular of 05.10.2006 - Information on bi-or multilateral mutual agreement procedures under double taxation agreements for reaching Advance Pricing Agreements (“APA”) aimed at granting binding advance approval of transfer prices agreed between international associated enterprises
( Merkblatt für bilaterale oder multilaterale Vorabverständigungsverfahren auf der Grundlage der Doppelbesteuerungsabkommen zur Erteilung verbindlicher Vorabzusagen über Verrechnungspreise zwischen international verbundenen Unternehmen (sog. „Advance Pricing Agreements” - APAs) ) -
Circular of 09.10.2018 – Guidance note on international mutual agreement and arbitration procedures in the field of taxes on income and capital
Federal Central Tax Office (Bundeszentralamt für Steuern)
European Commission
Organisation for Economic Co-operation and Development:
Multilateral Audits (“Joint Audit”)
- Circular of 06.01.2017 - Guidance note on coordinated external tax audits with tax administrations of other states and jurisdictions
( Merkblatt über koordinierte steuerliche Außenprüfungen mit Steuerverwaltungen anderer Staaten und Gebiete )
European Commission
Others